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跨国企业全球税负上升似乎是难以避免的趋势
文章通过对安理律师事务所合伙人叶永青的专访，详细剖析了支柱二（全球最低税率）的落地现状、各国态度差异及对跨国企业的双重影响。核心判断是：无论支柱二顺利与否，跨国企业的全球税负上升和合规复杂性增加是大概率事件。文章不仅解释了支柱二的机制，更揭示了从“税率竞争”转向“补贴与合规竞争”的深层格局变化，适合关注国际税收政策、跨国企业战略的高阶读者阅读。原文 ↗
核心观点
- ▍支柱二（全球最低税率）已从规则构建阶段转入实施协调阶段，其核心影响是压缩跨国企业通过低税辖区进行激进税收筹划的空间，并推动国际税收竞争形式从单纯低税率竞争转向财政补贴、税收抵免等综合政策竞争。
- ▍无论支柱二是否顺利落地，跨国企业都将面临实质影响：顺利则带来更高税负底线和更强合规要求；不顺利则面临更大的规则不确定性和更高的争议与重复征税风险。全球税负上升是难以避免的趋势。
- 01支柱二GloBE信息申报表（GIR）填报截止日为2026年6月30日，已实施或实质推进的司法辖区包括欧盟多数成员国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、中国香港和新加坡等。
- 02尚未实施或明确延期的司法辖区包括美国、中国内地、欧盟内的爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、马耳他等。美国主张其本国最低税制度与支柱二“并行”；中国内地尚未公布具体实施时间表，希望保留更大自主权和独立性。
- 03支柱二的核心机制包括：对全球合并收入达7.5亿欧元以上的跨国企业集团，要求其在每个经营辖区承担不低于15%的最低有效税负；通过QDMTT、IIR和UTPR等机制实现补足税的征收。
- 04实施时间表整体后移，多数辖区调整为2024年实施IIR/QDMTT、2025年实施UTPR，而非原计划的2023/2024年。
- 05已实施的国家主要动机是保住本国税基和优先征税权，避免补足税被其他国家征走；未实施的国家则源于对税收主权、竞争力受损和实施成本高昂的顾虑。
反方 / 局限
- — 文章指出，支柱二并未终结国家间竞争，只是使其复杂化。未来竞争可能从单一税率竞争转向财政补贴、税收抵免、产业激励等更综合的领域，这对依赖低税率吸引投资的小型经济体构成新挑战。
- — 若支柱二落地不顺利，各国采取不同版本、不同口径、不同生效时点的规则，加上支柱一（征税权再分配）推进迟缓，可能导致数字服务税等单边措施泛滥，使跨国企业面临更加碎片化和高风险的税收环境。
支柱二全球最低税率GloBE规则叶永青安理律师事务所OECDG20经济观察报
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